Несложная арифметика: считаем налоги по разным видам договоров с физическим лицом для малого предприятия (это важно, потому что в 2020 году действуют пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства):
— трудовой договор,
— договор гражданско-правового характера (договор ГПХ),
— договор с ИП на выполнение определенной работы или оказания услуг,
— договор с самозанятым «физиком».
Предположим, что специалист хочет получить за свою работу (услугу) на банковскую карту 50 000 рублей.
- Трудовые отношения.
По трудовому договору мы должны:
- начислить заработную плату в размере 57 471 руб. (алгоритм для расчета начисленной зарплаты: сумма «на руки» / 87 х 100, в нашем случае это 50 000 / 87 * 100 = 57 471)
- удержать из этой суммы НДФЛ по ставке 13% для гражданина РФ - 7 471 руб.
- заплатить страховые взносы на обязательное страхование – 30% от 12 130 рублей =3 639 руб. и 15% от суммы, превышающей 12 130 руб., что равно (57 471 – 12 130) х 15% = 6801,15 руб.
+ страховые взносы от несчастных случаев, как правило, 0,2% от 57 471 = 114,94 руб.
Всего страховые взносы составят 3 639 + 6 801,15 + 114,94 = 10 555,09.
То есть для того, чтобы выплатить физическому лицу по трудовому договору 50 000 рублей, необходимо потратить еще 7 471 + 10 555,09 = 18 026,09 рублей.
Плюс «бумажное» оформление: трудовой договор, штатное расписание, приказ о приеме на работу, должностная инструкция и т.д.
- Договор ГПХ с «физиком».
Для оплаты по договору ГПХ надо заключить этот договор, указать в нем конкретный объем работы, за которую исполнитель получит 50 000 руб., указать размер оплаты за этот объем работ по алгоритму из пункта 1: 50 000 / 87 * 100 = 57 471 руб.
НДФЛ также составит 13% = 7 471 руб.
Страховые взносы в размере 27,1% от суммы 12 130 рублей — это 3 287,23 руб. и 15% от (57 471 – 12 130) = 6 801,15 руб., итого 3 287,23 + 6 801,15 = 10 088,38 руб.
То есть для того, чтобы выплатить физическому лицу по гражданско-правовому договору 50 000 рублей, необходимо потратить еще 7 471 + 10 088,38 = 17 559,38 руб.
- Договор с ИП.
По договору с физическим лицом, которое зарегистрировано как индивидуальный предприниматель (обычно ИП оплачивают патент или УСН 6%), мы указываем сумму вознаграждения 50 000 рублей и ровно столько платим ИП, а он уже сам оплатит свои налоги.
Если исполнитель (ИП на УСН) непременно хочет получить 50 000 руб. чистыми, то размер вознаграждения по договору 50 000 / 94 х 100= 53 191 руб., - таким образом мы компенсируем УСН в размере 6%.
Индивидуальный предприниматель, в свою очередь, самостоятельно заплатит все свои налоги плюс фиксированные страховые взносы за год.
- Договор с самозанятым «физиком».
При заключении договора с самозанятым «физиком» затраты на оплату его услуг (работ) будут такими же, как на оплату услуг индивидуального предпринимателя, применяющего УСН 6%, потому что самозанятый «физик» уплачивает 6% со своего дохода, полученного от юрлица или ИП.
Самозанятый «физик» не платит фиксированные взносы на обязательное страхование.
Самозанятый должен выдать чек и желательно получить от него справку из налоговой инспекции о применении налога на профессиональный доход.
В итоге с учетом дополнительных расходов к 50 000 руб., мы потратим:
- по трудовому договору - 68 026,09 руб.
- по договору ГПХ с «физиком» - 67 559,38 руб.
- по договору с ИП на УСН 6% - 53 191 руб.
- по договору с самозанятым «физиком» – 53 191 руб.